Вопрос №491231
Компания реализовала автомобили до 1 апреля 2018, был выписан счет-фактура. Сейчас возникает необходимость исправить счет-фактуру нужно изменить дату договора. Система ИС-ЭСФ отсылает на виртуальный склад и не дает исправить ЭСФ. Подскажите как мы должны исправить ЭСФ выписанный до 1 апреля?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
В соответствии с пунктом 22 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила), строка 4 «Исправленный» подлежит отметке при выписке исправленного ЭСФ. При этом отметка данной строки производится в случае, если не отмечена строка 5 «Дополнительный».
При отметке строки 4 «Исправленный» обязательному заполнению подлежат строки 4.1, 4.2 и 4.3: в строке 4.1 «Дата выписки» указывается дата аннулируемого (исправляемого) ЭСФ; в строке 4.2 «Номер учетной системы» указывается номер аннулируемого (исправляемого) ЭСФ в учетной системе; в строке 4.3 «Регистрационный номер» указывается регистрационный номер аннулируемого (исправляемого) ЭСФ.
При выписке исправленного ЭСФ: в текстовых строках и суммовых графах ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения; в строках 7 и 8 раздела В «Реквизиты поставщика», а также в строках 17 и 18 раздела С «Реквизиты получателя» наименование и адрес места нахождения могут отличаться от данных указанных в аннулированном ЭСФ; в строке 9 «Свидетельство плательщика НДС» раздела В «Реквизиты поставщика» указываются реквизиты свидетельства, действующего на дату выписки исправленного ЭСФ.
Согласно пункту 23 Правил исправленный ЭСФ выписывается по форме, действующей на дату выписки исправленного ЭСФ. Вместе с тем в соответствии с пунктом 24 Правил при выписке исправленного ЭСФ аннулируются ЭСФ, к которым выписывается исправленный ЭСФ и все дополнительные ЭСФ, выписанные к аннулируемому ЭСФ.
В соответствии с пунктом 4 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 «Об утверждении Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур»с 1 апреля 2018 года введен в опытную эксплуатацию модуль «Виртуальный склад», который реализован в новом интерфейсе.
Данный модуль распространяется на автотранспортные средства и выписка ЭСФ при реализации автотранспортных средств возможна только в новом интерфейсе.
Таким образом, выписка исправленного ЭСФ к ЭСФ, зарегистрированному в ИС ЭСФ до 1 апреля 2018 года, производится исключительно в новом интерфейсе ИС ЭСФ.
Тенгебаев А.М.
Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК
