Вопрос № 499087
Скажите, как правильно заполнять сведения о Цене без косвенных налогов (графа 7) в электронном счете-фактуре, выписываемом: 1) при предоставлении скидки 2) при возврате ранее реализованного товара. Правильно ли понимаем, что нужно указывать сумму изменения цены, если она изменялась (в результате предоставления скидки например) и оставлять незаполненной по всех остальных случаях? просьба рассмотреть вопрос не только с позиций системы ИС ЭСФ, но и с позиций системы Виртуальный склад.
ОТВЕТ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях: 1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса; 2) несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка производится в случаях: 1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги.
Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса); 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса; 6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота. Согласно частям 1-3 пункта 26 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила), строка 5 «Дополнительный» подлежит отметке при выписке дополнительного электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ).
При этом отметка данной строки производится в случае отсутствия отметки в строке 4 «Исправленный».
При выписке дополнительного ЭСФ для редактирования доступны: строка 9 «Свидетельство плательщика НДС» раздела В «Реквизиты поставщика»; раздел B1 «Банковские реквизиты поставщика»; раздел D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»; раздел F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг»; графы 2, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 и 18 раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»; графы 8, 10, 11, 13 и 14 раздела Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности», заполненные в ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ. Разница между итоговой суммой графы 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ, и итоговой суммой графы 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» дополнительного ЭСФ не может иметь отрицательное значение.
На основании вышеизложенного, при выписке дополнительного ЭСФ к ранее выписанному ЭСФ по причине предоставления скидки с цены, поставщик в соответствующей строке ЭСФ в графе «количество (объем)» указывает «нулевое» значение, так как количество товара не увеличилось (уменьшилось), а в графе «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» указывается отрицательное значение цены, при этом суммовое значение не должно быть меньше суммы, указанной в ранее выписанном ЭСФ.
В случае возврата товара поставщик в соответствующей строке ЭСФ в графе «количество (объем)» указывает отрицательное значение количества товара, а в графе «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» указывает отрицательное значение цены, при этом суммовое значение не должно быть меньше суммы, указанной в ранее выписанной ЭСФ.
Данный порядок выписки дополнительного ЭСФ применяется также при работе в модуле «Виртуальный склад».
Тенгебаев А.М.
Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК
