Вопрос №510192
По политике компании (частное, негосударственное предприятие), все фактические расходы сотрудника во время командировки (личные расходы, расходы на питание (в том числе алкогольные напитки), такси, покупка сувениров и т.д.) возмещаются при возвращении с командировки вместо суточных.
При этом согласно пп2. п.2 ст.319 НК РК установлены пределы суточных в пределах РК и за пределами РК, не являющиеся доходом физического лица.
В связи с вышеизложенным можно ли учитывать все виды расходов в качестве суточных и, соответственно, освобождать от налогообложения в установленных пределах?
ОТВЕТ:
Согласно пункту 2 статьи 127 Трудового Кодекса Республики Казахстан (далее — Трудовой кодекс), работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения.
Пунктом 3 статьи 127 Трудового кодекса, установлено, что условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.
В соответствии с пунктом 6 статьи 127 Трудового кодекса, возмещение расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств, в том числе в иностранные государства, осуществляется в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.
Порядок возмещения расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств, в том числе в иностранные государства, разрабатывается центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), не рассматриваются в качестве дохода физического лица: компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено данной статьей: установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 и подпунктах 1), 2) и 4) пункта 3 статьи 244 Налогового кодекса; по командировке в пределах Республики Казахстан – суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке; по командировке за пределами Республики Казахстан – суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.
Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.
На основании изложенного, компенсации при служебных командировках в пределах Республики Казахстан не превышающие 6 МРП, а за пределами Республики Казахстан – не более 8 МРП, при нахождении в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.
Тенгебаев А.М.
Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК
