ТОО на СНР как сельхозтоваропроизводитель применяет льготу в размере 70 % при исчислении КПН. При сдаче ф.101.01 по строке 101.01.001 указывать сумму, уже «очищенную» от льготы, то есть за минусом 70 %, или указывать полную сумму? Какую сумму ставить в строке 101.01.001?
ФНО 101.01 содержит 2 раздела:
- Расчет сумм авансовых платежей по КПН в соответствии с пп. 1) п. 5 ст. 305 Налогового кодекса РК (строки 101.01.001 – 101.01.003).
В данном разделе исчисляется сумма авансовых платежей за первый квартал отчетного налогового периода в размере 1/4 от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.
Т.е. при сдаче ФНО 101.01 на 1 квартал 2023 года вы заполняете вышеуказанный раздел с суммой авансовых платежей в размере 1/4 от суммы авансовых платежей за 2022 год. Уменьшать на 70 % в данном случае авансовые платежи ФНО 101.01 на 1 квартал 2023 года не нужно, т.к. вы берете для расчета авансовые платежи за предыдущий год, которые уже были уменьшены на 70 %.
Данный раздел в ФНО 101.01 не заполняется, если подлежит заполнению нижеуказанный раздел.
- Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с пп. 2) п. 5 ст. 305 Налогового кодекса РК (строки 101.01.004 – 101.01.009).
В данном разделе исчисляется сумма авансовых платежей за первый квартал исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период налогоплательщиками, которые:
- не исчисляли авансовые платежи по КПН в предыдущем налоговом периоде;
- указаны в п. 4 ст. 305 Налогового кодекса РК, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов.
Данный раздел заполняется, если вышеуказанный раздел не подлежит заполнению.
Т.е. если в 2022 году вы не исчисляли авансовые платежи по КПН, то в ФНО 101.01 вы заполняете данный раздел следующим образом:
- в строке 101.01.004 отражаете общую сумму авансовых платежей за 2023 год, исходя из предполагаемой суммы КПН без уменьшения 70 %;
- в строке 101.01.006 – общая сумма авансовых платежей из строки 101.01.004 делится на 4, получается общая сумма авансовых платежей за 1 квартал 2023 года;
- в строке 101.01.007 – отражаете сумму уменьшения 70 % от суммы авансовых платежей по строке 101.01.006;
- в строке 101.01.008 – определяется по формуле «101.01.006 – 101.01.007»;
- в строке 101.01.009 – отражается ежемесячная сумма авансового платежа с учетом уменьшения на 70 %.