Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
С 1 января 2021 года исчислять обязательные пенсионные взносы следует по ставке 10 %.
Обратите внимание на то, что льготная ставка в размере 5 %, которая применялась в периоде с 1 июня и до конца 2020 года, не продлена на 2021 год.
Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)
В соответствии со статьей 28 Закона об ОСМС взносы на медицинское страхование с 1 января 2021 года исчисляются в размере 2% от суммы начисленного дохода по договору ГПХ.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Ставка индивидуального подоходного налога с доходов по договорам ГПХ в 2021 году не изменилась, налог исчисляется по ставке 10 % для резидентов РК и для нерезидентов по ставке 20 % (как и ранее), но изменился порядок определения облагаемой базы. В соответствии с внесенными изменениями Законом от 10.12.2020 года № 382-VI при исчислении индивидуального подоходного налога физическим лицам по доходам по ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов.
Порядок расчета суммы «на руки» по договору ГПХ
При расчете с физическим лицом по договору ГПХ следует учитывать, что суммы пенсионных и медицинских взносов, а также сумма подоходного налога подлежит удержанию, то есть к выдаче полагается сумма оказанных услуг за минусом исчисленных налогов и взносов.
Пример
В январе 2022 года с физическим лицом заключен договор ГПХ по услугам на общую сумму 100 000 тенге.
Услуга в полной мере оказана в январе 2022 года, акт выполненных работ подписан. Физическое лицо – исполнитель по договору ГПХ является гражданином РК (не пенсионер, не инвалид), то есть является плательщиком ОПВ и ВОСМС.
Давайте подробно рассмотрим расчет и удержание налогов и взносов по акту выполненных услуг на 100 000 тенге за январь 2022 года по договору ГПХ:
- Сумма начисленного дохода физ. лицу – 100 000 тенге;
- Сумма ОПВ – 10 000 тенге (100 000 * 10%);
- Сумма ВОСМС – 2 000 тенге (100 000 * 2%);
- Сумма ИПН – 8 800 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 000) * 10%);
- Сумма к выдаче («на руки») – 79 200 тенге.
