Валютные операции в Республике Казахстан регулируются МСФО (IAS) 21.
Операция в иностранной валюте – это операция, выраженная или предполагающая расчет в иностранной валюте, в том числе операции, которые предприятие проводит при:
приобретении или продаже товаров или услуг, цены на которые установлены в иностранной валюте;
займе или предоставлении средств, если подлежащие выплате или получению суммы установлены в иностранной валюте;
ином поступлении или выбытии активов или принятии обязательств, номинированных в иностранной валюте.
При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается не только в иностранной валюте, но и пересчитывается в функциональную валюту (тенге) с применением текущего обменного курса по состоянию на дату операции.
При проведении валютных операций в учете может возникать курсовая разница.
Курсовая разница – это разница, возникающая при пересчете определенного количества единиц одной валюты в другую с использованием разных обменных курсов.
Для учета курсовых разниц в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» предусмотрены специальные справочники и регистры сведений.
В первую очередь в справочниках «Статьи затрат» и «Доходы» необходимо проверить наличие предопределенных элементов справочников для отражения прибыли/убытка по курсовой разнице (раздел «Предприятие» – «Справочники и настройки»).
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image001-66.png)
Рис. 1 Настройка справочников
Сведения о счетах бухгалтерского, налогового учета и их аналитике, используемых при отражении доходов и расходов по разнице между обменными курсами, настраиваются в регистре сведений «Способы отражения курсовой разницы» (раздел «Предприятие» – «Учетная политика»). На отдельных закладках настраиваются счета учета доходов и расходов по курсовой разнице и определяется соответствующая аналитика – вид дохода и статья затрат.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image003-49.png)
Рис. 2 Настройка регистра сведений «Способы отражения курсовой разницы»
Правила расчета курсовых разниц в конфигурации настраиваются с помощью регистра сведений «Счета с особым порядком переоценки (бухгалтерский учет)» (раздел «Предприятие» – «Учетная политика»).
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image005-27.png)
Рис. 3 Регистр сведений «Счета с особым порядком переоценки (бухгалтерский учет)»
В регистре настраивается способ признания курсовых разниц для каждого счета учета, по которому возможно отразить валютные операции:
- Регламентно – при выборе данного способа признания происходит пересчет валютного остатка на отчетную дату. Расчет курсовых разниц выполняется с помощью документа «Закрытие месяца»;
- По операциям – при выборе этого способа происходит пересчет всей суммы валютного остатка на дату операции. Расчет курсовых разниц выполняется в первичных документах в момент совершения операции по валютным счетам;
- Не рассчитывать – при выборе данного способа признания курсовая разница не рассчитывается. Указанный способ может быть использован при расчете курсовых разниц «вручную» либо при авансовых платежах;
- По операциям (при погашении) – при выборе указанного способа переоценка валютных средств выполняется в первичных документах на сумму операции, в пределах остатка по счету.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image007-19.png)
Рис. 4 Способы признания курсовой разницы
Перед выполнением любой валютной операции необходимо проверить корректность заполнения сведений о рыночном курсе валюты, т.к. пересчет в функциональную валюту всегда выполняется по рыночному курсу на дату совершения операции. Сведения по курсам отражаются в регистре сведений «Курсы валют» по каждой иностранной валюте на каждую дату изменения курса Национального Банка РК (раздел «Банк и касса» – «Справочники и настройки» – «Валюты»).
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image009-16.png)
Рис. 5 Настройка курсов иностранной валюты
Рассмотрим на примере формирование операций по положительной и отрицательной курсовой разнице.
На расчетном счете находится сумма в 1 000 HKD, которая была приобретена в июле месяце, и рыночный курс на дату приобретения составил 300 тенге.
Приобретение иностранной валюты оформляется при помощи документа «Платежный ордер (поступление денежных средств)» с видом операции «Приобретение иностранной валюты» (раздел «Банк и касса»).
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image011-11.png)
Рис. 6 Приобретение иностранной валюты
После проведения документа на счете 1030 отражен остаток денежных средств на 1 000 иностранной валюты, что в пересчете на валюту регламентированного учета составит 300 000 тенге.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image013-11.png)
Рис. 7 Приобретение иностранной валюты
В случае когда курс покупки валюты отличается от рыночного курса, дополнительно формируются операции по признанию расходов/доходов от покупки валюты.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image015-7.png)
Рис. 8 Приобретение иностранной валюты по отличному от рыночного курсу
Далее в августе организация приобрела еще 1 000 HKD, рыночный курс составил 330 тенге.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image017-6.png)
Рис. 9 Второе «приобретение» иностранной валюты
При проведении документа остаток валютной суммы на счете был переоценен, т.к. для счета 1030 настроен способ признания оценки курсовой разницы «По операциям». В результате переоценки образовалась положительная курсовая разница в размере 30 000 тенге (1 000*(330-300)).
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image019-4.png)
Рис. 10 Формирование проводок
Таким образом, на валютном расчетном счете учитывается 2 000 единиц иностранной валюты, что в валюте регламентированного учета составляет 660 000 тенге.
В сентябре поставщику произведена оплата в валюте в размере 1 000 HKD. Оплата отражена документом «Платежное поручение (исходящее)» с видом операции «Оплата поставщику». Рыночный курс в момент оплаты составил 320 тенге за 1 HKD.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image021-6.png)
Рис. 11 Оплата поставщику в иностранной валюте
В момент оплаты курс валюты оказался ниже курса последней переоценки, поэтому остаток валютных средств был переоценен документом по новому курсу, что привело к образованию отрицательной курсовой разницы.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image023-3.png)
Рис. 12 Операции по отрицательной курсовой разнице
При этом следует помнить про настройки регистра сведений «Счета с особым порядком переоценки». В рассматриваемом примере для счета 1030 указан способ признания курсовой разницы «По операциям», и в этом случае при списании иностранной валюты была выполнена переоценка всего остатка в иностранной валюте.
Если в настройках регистра сведений «Счета с особым порядком переоценки» для счета 1030 указан способ признания курсовой разницы «По операциям (при погашении)», то расчет курсовой разницы будет выполнен только при проведении операции по оплате поставщику и будет переоценен только остаток в размере суммы оплаты.
Расчет выполняется по следующей формуле:
Курсовая разница = (Сумма переоценки * Курс на дату операции) – (Сумма переоценки * Переоцениваемый курс),
где:
Переоцениваемый курс = Тенговая сумма остатка на счете / Валютная сумма остатка на счете
В рассматриваемом примере:
Покупка иностранной валюты 1 000 единиц по курсу 300 = 300 000 тенге.
Покупка иностранной валюты 1 000 единиц по курсу 330 = 330 000 тенге.
Тенговая сумма остатка на счете = 300 000 + 330 000 = 630 000 тенге.
Валютная сумма остатка на счете = 1 000 + 1 000 = 2 000 единиц.
Переоцениваемый курс (средний курс) = 630 000 / 2000 = 315.
Сумма оплаты поставщику составляет 500 единиц по курсу 320 на дату операции, переоценивается только сумма списания:
Курсовая разница = (500 * 320) – (500 * 315) = 2 500.
После проведения операции списания денежных средств остаток на счете равен 1 500 единиц иностранной валюты по среднему курсу 315, что в валюте регламентированного учета составляет 472 500 тенге.
Документ по оплате поставщику сформирует движения по положительной курсовой разнице.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image025-2.png)
Рис. 13 Формирование курсовой разницы на сумму операции
По счетам, по которым определен порядок переоценки «Регламентно», формирование положительной или отрицательной курсовой разницы по валютным остаткам выполняется с помощью регламентной операции «Переоценка валютных средств» документа «Закрытие периода» (раздел «Операции» – «Регламентные операции»). В первичных документах курсовая разница не рассчитывается. Для регламентной операции по переоценке валюты становится доступной закладка «Настройки» для выбора варианта расчета переоценки валюты: по текущему курсу или курсу, указанному самостоятельно в документе «Закрытие месяца».
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image027-1.png)
Рис. 14 Регламентная операция по переоценке валютных средств
По умолчанию включена настройка «Использовать текущие курсы регистра «Курсы валют», и при переоценке валюты используется текущий курс на дату проведения операции.
При выборе настройки «Указать курсы закрытия» с помощью команды «Заполнить» необходимо заполнить табличную часть всеми курсами валют по данным справочника «Валюты» и скорректировать значения курсов на необходимые.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image029.png)
Рис. 15 Указание курсов валют в регламентной операции
Предположим, что на момент выполнения регламентной операции остаток по счету 1030 равен 2 000 единиц иностранной валюты, что в валюте регламентированного учета составляет 630 000 тенге. В настройках документа «Закрытие месяца» по регламентной операции «Переоценка валютных средств» для валюты HDR указан курс 320. Таким образом, документ сформирует проводки по формированию положительной курсовой разницы в размере 10 000 тенге.
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image031.png)
Рис. 16 Формирование проводок регламентной операцией
Для автоматического формирования положительной и отрицательной курсовой разницы при выполнении валютных операций в программе требуется лишь правильно выполнить настройки программы и следить за изменениями курсов валют.
Проверить регламентный расчет курсовой разницы можно с помощью справки-расчета «Переоценка валютных средств». Данный отчет можно сформировать из формы документа «Закрытие месяца» (подменю «Печать»).
![](https://help.inbuh.kz/wp-content/uploads/2022/12/image033.png)
Рис. 17 Справка-расчет «Переоценка валютных средств»
Поченбаева Ирина, методист ТОО «1С-Рейтинг»